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與非居民企業打交道,代扣代繳要記牢

案件概況

近日,浙江省景寧畬族自治縣國稅局在為當地招商引資工作提供后續服務時,發現企業非居民股權轉讓線索。經與企業溝通協調,最終順利入庫8928.34萬元非居民企業所得稅。

股權變動引起涉稅關注

今年6月,浙江省景寧縣政府成功引進浙江A投資管理有限公司。該縣稅務人員在對其后續跟蹤服務時,發現了該公司的非居民股權變動信息。

通過剖析股權轉讓方的組織架構,稅務人員最終掌握了此次股權轉讓的詳細過程:A公司在景寧縣注冊成立后,香港B公司將其持有A公司的70%股權,以人民幣9.1億元的價格轉讓給了麗水市C公司,C公司注冊登記在景寧縣。

稅企之間達成扣繳共識

掌握了股權轉讓的詳細過程后,稅務人員向C公司宣講非居民股權轉讓源泉扣繳企業所得稅相關政策。如果非居民企業將其所持有的境內股權轉讓給境內的居民企業,則居民企業作為對非居民企業直接支付相關款項的單位,即法定的企業所得稅扣繳義務人,應履行企業所得稅扣繳義務。C公司表示會主動配合,履行好扣繳義務,規避股權轉讓涉稅風險。

最終,稅務機關確定了該業務的股權轉讓涉稅信息:根據股權轉讓協議,該筆股權轉讓價格為9.1億元。股權投資成本為1738萬元。股權轉讓所得,即股權轉讓價減除股權成本價后的差額為8.93億元。據此,最終股權轉讓所得應納稅額為8928萬元,由C公司予以源泉扣繳。

 

【理道提醒】

與非居民企業打交道,不可忽視源泉扣繳義務,否則存在被責令補扣稅款并處罰款的稅務風險。

源泉扣繳義務包括以下兩種:

 法定扣繳:非居民企業不入境取得的所得

居民企業向未在中國境內設立機構、場所雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業支付所得,均負有源泉扣繳義務。以上所得通常包括股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費、轉讓財產所得及其他所得。

依據:《企業所得稅法》第三條、第三十七條、《稅收征管法》六十九條、國家稅務總局公告2017年第37號第四條、第七條

 指定扣繳:非居民企業入境取得勞務、承包工程作業所得

非居民企業入境提供服務、勞務,本應當自行申報納稅,但在未設立境內經營機構等情況下,居民企業仍可能被稅務機關指定為扣繳義務人。

依據:國家稅務總局令2009年第19號第十四條、第二十條,《企業所得稅》第三十八條

看來啊~與非居民企業打交道,還是小心為上,代扣代繳義務得記牢。

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