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同業協會會費被納稅調整為哪般?

案情概況:

A公司系一家服裝生產企業,2011年度A公司加入了所屬行業的同業協會,每年須向行業協會支付一定金額的會費。2011年A公司向該協會支付贊助費20000元,同時取得對方開具的財政局監制收據。

稅企爭議核心:

A公司向該協會支付的贊助費是否具有廣告性質?能否在稅前扣除?

企業觀點:

該筆贊助費用是生產經營中發生的費用,且該贊助費用對于提高公司知名度有正面影響,將該費用在企業所得稅前列支。

稅局觀點:

A公司與該行業協會簽訂的合同中并未列明該協會有為A公司提供廣告宣傳義務的內容,該筆費用應屬于贊助支出,不得在稅前扣除。

理道提醒:

區分贊助支出與廣告費和業務宣傳費可從以下方面來判斷:

√ 判斷企業簽訂的合同性質是否為有償務合同;

√ 看企業是否使自己的產品或者服務通過一定媒介和形式表現出來;

√ 費用的支付對象是具有合法經營資格的廣告經營者或廣告發布者以及是否取得內容為廣告費或業務宣傳費的發票。

若企業簽訂的合同性質為無償合同,則可作為公益性捐贈列支,在不超過年度利潤總額12%的限額內扣除;若是有償合同,能通過自己的產品或服務以一定媒介和形式表現,并從具有合法經營資格的廣告經營者或發布者取得內容為廣告費或業務宣傳費的發票,則可作為廣告費和業務宣傳費列支,在不超過當年銷售(營業)收入15%的限額內扣除;若不屬上述情形,則可認定為與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出,不得稅前扣除。

案例來源:華稅

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