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股東長期占用資金征收個人所得稅

案件發生地:深圳南山

主管稅務機關:深圳市地稅局第三稽查局

案情概況:

某有限公司(A公司)股東幾年間從公司賬面借走大量資金,股東與公司簽訂了借款合同并約定利息,但股東借款長期未歸還,且A公司未為股東代扣代繳個人所得稅。股東無法證明該借款用于生產經營。稅局責令公司以“股息紅利”所得為股東補代扣代繳個人所得稅350萬,并對其處以175萬元罰款。

稅企爭議核心:

股東從公司借款是否應被認定為利潤分配?

企業觀點:

公司對其借款給個人股東是為了提高公司閑置資金的收益率而進行的正常經營行為,且公司與自然人股東之間簽訂了借款合同并規定收取利息,不應視為對股東的利潤分配。

稅局觀點:

√ 根據國稅函[2009]777號文的規定,個人投資者從其投資企業借款,年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

√ 股東借款長期不歸還,股東也無法證明借款用于生產經營

理道提醒:

對于未上市的企業需注意股東借款需要年末清理,避免長期掛賬;對于擬上市的企業,上市公司不得為董事、監事、高級管理人員、控股股東、實際控制人及其控股子公司等關聯人提供財務資助。因此上市前股東占用資金需要清理完畢。

引申上市案例:

對于上市企業,證監會只接受股東反哺,即股東提供借款給公司,為上市公司提供資金支持,但不能接受股東占用資金。

類型

案例

基本情況

股東占用資金問題

上海電氣

大股東及關聯方在2012年占用上市公司非經營性資金高達25億元,被監管層責令改正

宏磊股份

因被控股股東違規占用近5億元,被監管層責令改正

西王食品

因未履行大股東占款的審議程序和披露義務而被深交所通報批評

股東借款給上市公司

新疆城建

 

無息借款:獲控股股東烏魯木齊國有資產經營有限公司7億元貸款,用于補充短期流動資金及歸還銀行貸款,資金使用期限12個月,不計利息

晉億實業

低利率借款:向控股股東旗下的晉正貿易借款人民幣1.2億元,借款期限三年,借款利率為5.7%

凱樂科技

市場利率借款:獲大股東荊州科達7800萬元委托借款,用于補充流動資金


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