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咨詢服務費的背后,又是一樁假立名目的利潤轉移

案情概況

近期,榆林市地稅稽查局根據指導性行業檢查計劃,對轄區內天然氣供應行業近幾年的企業征管數據進行系統分析。

檢查人員發現Y公司在2013-2015年期間,收入與利潤指標如下圖所示:

項目

2013

2014

2015

經營收入

3.9億元

4.1億元

4.3億元

會計利潤

6800.69萬元

5948.27萬元

5633.17萬元

√ Y公司的經營收入在不斷增長的同時,利潤卻呈現逐年下降趨勢

檢查人員認為,Y公司的經營收入與會計利潤呈反向的變動趨勢,很有可能在收入確認或成本費用列支方面存在問題。

立案稽查

稽查人員隨即分為4個檢查小組,對企業的電子賬套、收入成本的核算情況、業務管理流程等進行調查。

√ 對企業賬簿實施檢查時注意到,Y公司在2013年~2015年的管理費用科目中,每年都有900萬元的咨詢服務費支出;

√ 通過調取原始記賬憑證進一步檢查發現,向兩個股東支付服務費的金額比例,與兩個股東的投資比例正好相同,如下圖所示:

 

√ 通過核查A、B公司 “資金流”、“業務流”和“票據流”發現,兩家企業確實收到了Y公司的這筆服務費,也給Y公司開具了發票。但兩家企業的經營范圍內,均沒有法律咨詢、審計等咨詢服務業務,也沒有相關資質;

√ Y公司生產經營人員約談過程中發現,Y公司在法律訴訟、技術更新改造和企業財務管理等方面并沒有發生需要咨詢人員提供專業技術咨詢服務的事務和項目。

案件結果

Y公司檢查年度每年在管理費中列支的900萬元巨額服務費,是虛假業務。在2013年~2015年檢查年度內,Y公司以股東企業向Y公司提供咨詢服務業務的名義,以咨詢服務費的形式共虛增成本2700萬元。

針對企業的違法行為,榆林市稅局依法作出了追繳稅款557.16萬元,補征教育費附加、地方教育附加水利建設基金12.36萬元,加收滯納金144.80萬元,罰款278.58萬元的處理決定。

理道提醒

案件中,稅局先從企業征管系統中發現企業財務指標異常,再從企業賬簿入手,結合目標公司與其關聯企業間的“資金流”“業務流”“票據流”等關系,由于三流不一致,最終發現企業存在虛構業務、偷逃稅款、轉移利潤等情況。不得不說,稅局的稽查能力超乎你的想象!

同時也提醒企業需注意自身“資金流”、“業務流”、“票據流”和“實物流”等是否與業務實質一致,切規范稅務處理,提高稅務風險管理,采用合法合規的方式籌劃節稅才是明智之舉。

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