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審計部門查上游,牽出小店大稅案

案件概況

佛山市稅務機關因審計部門移交的案件,對M公司展開稽查。審計部門因經濟事件調查M公司的供應商廣東A糧油集團公司,發現A公司向M公司銷售了大量大米,但M公司購入產品量與其后續銷售情況及納稅狀況并不匹配,可能涉及偷逃稅款,于是將案件線索移交給稅務機關。

經調查,M公司通過私人賬戶隱匿賬外收入2000多萬,被依法追繳稅款及滯納金共209.4萬元,并將該公司納入稅收黑名單管理。

【調查過程】

調取企業賬簿總賬、明細賬、納稅申報資料

稅務機關發現M公司沒有專業財務人員,賬目簡單且數據不全,甚至2015年賬簿已遺失。近2年納稅申報情況如下:

年度

收入(萬元)

增值稅(元)

企業所得稅(元)

2015年

4.8

1400

800

2016年

15.16

2200

1300

稅務機關通過現場調查M公司租賃的倉庫,觀察倉儲存儲及運輸情況,發現M公司貨物采購量與庫存量不匹配、貨物銷售量與申報收入不匹配。

發現疑點之后,稅務機關從兩方面展開調查:

1. 調查上游公司的銷售數據及開票信息

A公司及其關聯公司均向M公司銷售過大量大米且開具了發票,未發生退貨。

2. 調查洪某等人的私人賬戶的資金匯入信息

針對企業賬戶進行實地調查以及向對方所在地稅務機關發函協查,證實這些企業曾從M糧油公司購買過大米。

針對轉入大額資金的個人賬戶實施追蹤調查,證實這些個人賬戶的設立人均為糧食購銷企業的法定代表人或經營人,并且其所經營企業均曾向M糧油公司購買過大量大米。

最終,洪某承認了其通過私人賬戶收款,賬外經營隱匿銷售收入2000多萬元,為申報收入的100多倍。

佛山市稅務機關依法對其作出追繳增值稅63.8萬元、企業所得稅39.2萬元,處罰款 51.4萬元,加收滯納金55萬元,共計209.4萬元的處理決定。由于該公司偷逃稅款數額超100萬元,企業納稅信用等級已降為D級,企業信息已進入涉稅違法黑名單,受到多部門聯合懲戒。

理道建議

案例中M企業年報稅金額幾百元,傳統的數據分析、案頭檢查難以發現,但M公司是因為上游企業審計而被發現的。稅務檢查中越來越關注上下游納稅信息、實地調查和納稅數據的對碰,隱匿收入的稅務風險加大。對M企業還涉及下列后續管理:

1. 納稅信用等級降為D級

根據《納稅信用管理辦法(試行)》規定,企業存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等構成涉稅犯罪的;或未構成犯罪,但偷稅金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上的,本評價年度直接判為D級。

納稅信用評價為D級的納稅人,將面臨限量供應發票、出口退稅從嚴審核、提高監督檢查頻次等懲戒措施;并在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、安全許可、生產許可、資質審核等方面受到稅務機關與相關部門的限制或禁止。

2. 進入涉稅違法黑名單

企業被列入稅收違法黑名單后,稅局會在稅務門戶網站進行公告,同時對公布的當事人實施聯合懲戒。此外,有履行能力但拒不履行的重大稅收違法案件當事人為稅務領域的特定嚴重失信人,將在一定期限內限制其乘坐火車和飛機。

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