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旅客運輸:中介代理訂票如何抵扣進項?

想必大伙兒都已經知道,購進國內旅客運輸服務納入了進項抵扣范圍。但對于在中介代理平臺訂票,企業要如何抵扣進項?取得什么樣的憑據抵扣?

下面,乘著稅改的春風,瞪大眼睛,我們仔細分析分析。

 中介平臺訂票提供的報銷憑證

1. 高鐵票、汽運票

 

在代理平臺預定車票,乘坐高鐵和客車前可取得注明個人身份信息的鐵路車票和汽運票,按照下列公式計算進項稅額:

√ 鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

√ 公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

2. 全額行程單/增值稅普通發票

中介代理平臺提供航空運輸代理服務,就取得的全部價款和價外費用,向購買方開具行程單,或開具增值稅普通發票。在代理平臺預定飛機票,大多數情況下,我們可取得如下圖所示注明個人身份信息的行程單:

 

進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

除了行程單之外,代訂平臺可能開具“*旅游服務*票款”的電子普通發票,企業不能抵扣進項稅額。

 

依據:國家稅務總局公告2018年第42號 第二條

財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號

3. 旅游服務發票

除了單獨訂票,我們還可以在代理平臺同時預訂機票和酒店,這種情況下可取得 “旅游服務”增值稅發票,根據不同的計稅方式包括以下開票情形:

1. 差額計稅:

1) 開具1張備注欄自動打印“差額征稅”字樣的專用發票。不含稅金額中包括中介平臺服務費、代墊的住宿費和交通費等全額費用,但稅額僅為中介平臺收取的服務費部分。

2) 開具2張發票。中介平臺收取的服務費開具專用發票,代墊的住宿費和交通費等開具普通發票。

2. 全額計稅:以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅發票

依據:財稅〔2016〕47號

 

據中介平臺反映,代理訂票一般選擇開具全額“旅游服務”專用發票或普通發票,且不提供行程單。如上圖所示的“*旅游服務*旅游費”普通發票。

但因旅游服務不同于旅客運輸服務,取得的普通發票不能抵扣進項稅額,若取得專用發票可按稅額抵扣。

 

綜合上述可取得的報銷憑證情形,在中介代理平臺訂票時,取得的注明個人身份信息的行程單、高鐵票等交通票據可以計算抵扣進項。取得“旅游服務”的發票,專用發票可按稅額抵扣,普通發票則不予抵扣。

看完了這份代理訂票抵扣秘笈,今天的你,更博學了嗎?

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