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“三代”稅款手續費新規知多少?

2019年2月27日,三大部門聯合發布的財行〔2019〕11號,“三代”稅款手續費變化挺大,務必要仔細看看,不要白白損失一筆收入哦!

1) 手續費返還范圍:

√ 包括:代扣代繳、代收代繳和委托代征。

√ 常見的有:單位代扣扣繳的個人所得稅、代扣代繳境外單位或個人的企業所得稅、增值稅、車輛年檢時保險公司代收的車船使用稅等。

2) 手續費扣除限額和比例

區分

稅種/(事項)

比例上限

手續費上限(標準)

代扣代繳

 

2%

70萬元/

注:對于法律、行政法規明確規定手續費比例的,按規定比例執行。如代扣代繳個人所得稅款按2%比例計算的手續費無封頂限制的,不受本條“最高額70萬元”的約束。   

代收代繳

(車輛)車船稅

3%

 

(委托加工)消費稅

3%

 

其他稅款

2%

 

委托代征

(船舶)車船稅

5%

 

車輛購置稅

 

15/每輛車

(證券交易)印花稅

0.03%

1000萬元/

代售印花稅票

5%

 

郵政部門代征稅款

3%

 

委托代征人代征農貿市場、專業市場等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收

5%

 

3) 申請時間

三代稅款手續費按年據實清算。申請人應于每年330日前,向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料,未及時提交申請的,視為自動放棄。

今年截至時間有所不同,如深圳市前海稅務局、廣東省稅務局第三稅務分局,就將本次三代手續費返還辦理期限延至2019年5月30日。企業注意向主管稅局核實,不要錯過機會呀!

4) 會計處理

收到手續費時計入“其他收益”。

借:銀行存款
        貸:其他收益
            應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

5) 稅收處理:

增值稅

企業所得稅

個人所得稅

按“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納

一般納稅人

6%

應稅收入,征收企業所得稅

用于相關人員的獎勵:免征項目,暫免征收個人所得稅

小規模納稅人

3%

常見誤區:

 錢后可以“肆無忌憚”的用嗎?

 “三代”單位所取得的手續費收入按規定用于與“三代”相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。

 哪些“三代”情況不能申請手續費返還?

√ 未按照規定履行代扣、代收、代征義務;

√ 由稅務機關查出補扣的個人所得稅稅款;

√ 因企業自身原因,超過時限申請的;

√ 企業辦理注銷清算,稅務注銷登記后3個月內沒提交申請資料的。

還沒有申請“三代“稅款手續費,快點行動起來吧~

依據:財行〔201911號、財稅〔201636號、稅務總局公告2018年第61號、《中華人民共和國企業所得稅法》、財稅〔2008151號、財行〔2005〕365號

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