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購進設備也能抵稅

企業購進的設備除了能享受一次性稅前扣除的稅收優惠,符合條件的,還能直接抵減所得稅額——“企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免”。無論什么企業,只要購置并使用符合規定的設備就能享受該優惠。

 

一、 什么設備符合條件?

符合規定的設備包括環境保護設備、節能節水設備以及安全生產設備,具體設備名稱可對照《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄看看你的設備有沒有上榜!

注:

 2017年9月30日前購置的環境保護、節能節水專用設備以及2018年8月31日前購置的安全生產專用設備應對照2008年版的目錄。

 

二、 如何抵減?

2008年1月1日起購置并實際使用符合規定的設備,可按設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額。

注:

 購置:包括企業實際購入的或融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業的;利用財政資金購置的專用設備,不能享受本優惠政策;

 當年應納稅額:為扣除依照規定減征、免征稅額后的余額;不足抵免的,最多可以結轉5年;

 設備投資額:為不含增值稅額;設備運輸、安裝和調試費等會計上計入設備原值的費用不能享受抵減;

 企業以前年度購置并實際使用的設備,未享受優惠的,需到稅局前臺做更正申報追溯到以前年度享受。

 

三、 如何納稅申報?

本優惠政策應在匯算清繳時填寫《A107050稅額抵免優惠明細表》申報享受,季度預繳申報時不能享受。

 

 

四、 留存資料備查

企業享受稅收優惠應留存以下資料備查10年:

 購買并投入使用的專用設備清單及發票;

 專用設備屬于《目錄》中的具體項目的說明;

 專用設備實際投入使用時間的說明;

 以融資租賃方式取得的專用設備的合同或協議等。

 

五、 停止享受情況

企業發生以下情況的,應停止享受優惠并補繳已抵免的企業所得稅稅款:

 融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方的;

 企業購置專用設備后又在5年內轉讓、出租或沒有使用的。

 

(法規依據:《企業所得稅法》第三十四條、《企業所得稅法實施條例》第一百條、財稅〔2017〕71號、財稅〔2018〕84號、國家稅務總局公告2018年第23號、財稅〔2009〕69號第十條)

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