首頁 >理道智慧 >理道說案 >合規稅前扣除憑證只有發票嗎?

合規稅前扣除憑證只有發票嗎?

案件回顧

稅局在檢查過程中發現,吉林省宜林房地產開發公司僅憑審計報告作為扣除憑證,在稅前扣除利息費用。稅局下達稅務事項通知后,宜林房地產公司在限期內未補開相應的發票也未作出拒絕補開發票的說明。最終稅局決定調增宜林房地產公司相關沒有取得發票的利息支出,并要求補繳相應的稅款和滯納金。YL公司不服,向法院提起行政訴訟,一審判決宜林房地產公司敗訴,宜林房地產不服再次提請上訴。

 

稅企爭議焦點:

宜林房地產公司

1、《發票管理辦法》是對經營者取得發票事項的規定,是管理性的規定,而非效力性的規定。經營者取得發票要合法、合規,并沒有規定取得其他真實合法有效憑據就不能稅前扣除的問題;

2、在企業所得稅的管理中,發票只是證明成本是否發生的證據之一,但不是唯一的證據。企業依據《項目合作協議書》、《借款協議》、轉款憑證、審計報告等合法、有效憑證進行記賬、核算的利息費用應可以在稅前扣除。

稅局

宜林公司向梗陽公司、張旭支付借款利息構成經營活動,依法應當取得發票進行稅前扣除。

 

終審法院觀點:

1. 在具體扣除項目上,稅務機關有權依職業經驗對“合法、有效憑證”進行細化判斷;

2. 利息支出屬于增值稅應稅項目,支付方在支付款項時有向收款方索取發票的義務,稽查局對于應稅項目要求宜林公司以發票為扣除憑證入賬核算并無不當;

3. 審計報告僅是宜林公司委托審計機構對借款利息支出情況進行審計核算的內部文件,僅以此作為稅前扣除憑證缺乏法規依據;

4. 在稅局送達稅務事項通知書后并告知在限期內補開相應的發票后,宜林公司拒絕補開相應的發票并沒有出具對應的原因說明,宜林要求撤銷稅務處理決定書的訴訟請求應不予支出。

 

理道提醒:

企業發生的費用成本支出需要憑合法合規的憑證在稅前扣除,合規的憑證分為內部憑證和外部憑證,發票只是合規憑證的其中一種類型,不是所有的支出都必須憑發票在稅前列支,也不是所有的支出都不需要取得發票。

對于屬于增值稅的應稅項目的支出,除了向小額零星經營的個人采購等有特殊規定的支出外,其余都應該憑合規的發票入賬并在稅前扣除。對于非增值稅應稅項目的支出,企業可以憑內部憑證或其他的商業單據在稅前扣除,不一定必須取得發票入賬。企業可以根據國家稅務總局公告2018年第28號判斷是否需要取得發票作為費用列支的憑證。

發生費用后不能馬上取得合規憑證不需要慌張,在當年匯算清繳結束前補充取得即可。若費用已在稅前扣除但被檢查后發現屬于取得不合規票據也不用怕,在告知后60日內補開、換開合規憑證也不會被處罰。

案例來源:http://wenshu.court.gov.cn/content/content?DocID=59c99d28-55e9-4c79-8772-aa3800b48ada&KeyWord=

双色球斜跳好分布图 万和城彩票首页 杭州麻将技巧顺口溜 英雄年代3赚钱 河南麻将一共多少张牌 碳粉厂赚钱吗 贩卖蔬菜的人怎样赚钱 现金打麻将有哪些平台 外汇不可能赚钱 有问必答健康网赚钱 扑克麻将牌九教学 王者荣耀职业联赛 未来最赚钱的维修行业 苍穹之上手游怎么赚钱 聚富彩票首页 学生周末怎么赚钱 一个人看几台电脑玩游戏赚钱