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友情借款不收息,稅局有疑問

 案件概況

近日,宜昌市稅務局稽查局檢查了宜昌H置業有限公司。H公司主要從事房地產開發經營等業務,近三年來主要開發了一個舊城改造項目,且建設進展緩慢。檢查人員對H公司的預售收入核算展開檢查時發現,“其他應付款”科目數額逐年增長,三年增幅近30%

 “其他應付款”科目金額連年持續增長主要是因為H公司需要資金周轉時,常向股東高管或董事會親屬借款。經檢查,公司向董事長及其他個人共7人借款1.96億元,其中有1.73億元無合同對應 ,三個年度內企業累計歸還的資金金額超過借款近2000萬元。

 

 案件結果

H公司最終承認了近2000萬元的借款利息沒有依法代扣代繳個人所得稅的違法事實。稅務機關依法對H公司作出補繳392.56萬元個人所得稅,罰款 196.28萬元的處理決定。

 

 理道提醒

通過這個案例,理道在此提醒各企業應注意以下兩點:

1、 其他應付款

本案中,H公司將借款利息支出計入其他應付款掛賬,這樣的案例并不罕見。大額的其他應收款、其他應付款可能表明企業存在大額的關聯方資金往來,或者將預收賬款通過其他應付款核算,實務中,往來款往往是稅局關注的重點之一。企業應當按會計核算要求正確核算各項科目,對于關聯資金往來,應符合獨立交易原則約定利息。

2、 個人所得稅

本案中H公司實際支付了借款利息,但為了規避個稅,隱瞞支付利息的事實。即使H公司與關聯方的資金往來未約定利息,根據《個人所得稅法》第八條及《個人所得稅法實施條例》第二十三條規定,稅務機關也可認定關聯方無償提供資金借貸,不符合獨立交易原則,可按照同期的人民幣貸款基準利率計算利息,并要求關聯方繳納個稅并加收滯納金。

但根據財稅[2016]36號規定,個人向企業無償提供資金借貸,不需要視同銷售交增值稅。本案例中,關聯方實際收取了利息,還存在漏交增值稅的問題。若屬于無償提供借貸,則不需要繳納增值稅。

企業若存在關聯資金往來,應及時清理,并按照會計和稅法的規定處理,以降低稅務成本。

 

鏈接:http://www.ctaxnews.com.cn/2019-06/27/content_952383.html 

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